Fiscale eenheid btw: voordelen en voorwaarden

Wat zijn de voorwaarden voor een fiscale eenheid btw?

Financiële verwevenheid: Bij bv’s moet de meerderheid van de aandelen in beide vennootschappen in dezelfde handen zijn. Bij stichtingen en verenigingen is er financiële verwevenheid als de financiële positie van de “een” rechtstreeks van invloed is op de financiële positie van de ‘ander’. Vooral bij grote groepen van (gelieerde) ondernemingen is het belangrijk goed te onderzoeken welk onderdeel deel uitmaakt van een fiscale eenheid btw en welk onderdeel niet. Bij certificering van aandelen (Stichting administratiekantoor; STAK) is extra opletten nodig om te zien of er sprake is van een fiscale eenheid btw

Organisatorische verwevenheid: De onderdelen moeten onder een gezamenlijke leiding staan of het ‘ene’ onderdeel moet feitelijk ondergeschikt zijn aan de ‘andere(n)’. Hierbij moet je ook letten op de samenstelling van de directie en/of raad van commissarissen en hoe de feitelijke zeggenschapsverhoudingen zijn vormgegeven.

Economische verwevenheid: Hiervan is sprake wanneer tussen de onderdelen onderling ‘niet-verwaarloosbare betrekkingen’ bestaan. Bijvoorbeeld als onderdelen prestaties aan elkaar verrichten van ‘enige substantie’ en daarvoor factureren of als de onderdelen aan dezelfde soort klanten(kring) prestaties leveren. Vooral over economische verwevenheid wordt regelmatig geprocedeerd.

Wat zijn de voor- en nadelen van fiscale eenheid btw?

Voor een fiscale eenheid btw is een beschikking van de Belastingdienst niet per se nodig. De gehele fiscale eenheid btw wordt voor de btw als één ondernemer gezien waarvoor één btw-aangifte mag worden ingediend in plaats van elk onderdeel afzonderlijk. Groot nadeel is dat de onderdelen hoofdelijk aansprakelijk zijn voor de btw-schulden. Voordeel is dat de onderlinge prestaties (leveringen en diensten) binnen de fiscale eenheid btw niet belast zijn met btw. Dat is eenvoudig en levert bovendien liquiditeitsvoordeel op.

Optimaliseer je btw-positie

Een fiscale eenheid btw kun je gebruiken om de aftrek van btw te optimaliseren, bijvoorbeeld als een onderdeel omzet behaalt met vrijgestelde prestaties, waardoor je niet alle btw-kosten kunt aftrekken. Een fiscale eenheid btw, mits goed gestructureerd, kan leiden tot aanzienlijk financieel voordeel.

Toets en onderbouw

Je moet goed toetsen en met een brief onderbouwen dat aan alle voorwaarden voor de vorming van een fiscale eenheid btw wordt voldaan. Krijgt de groep een beschikking fiscale eenheid btw van de Belastingdienst, maar wordt niet aan alle voorwaarden voldaan, bijvoorbeeld omdat de Belastingdienst niet zelf toetst? Dan kan dit tot grote (financiële) problemen leiden voor de groep. De fiscale eenheid btw heeft dan ten onrechte zonder btw gefactureerd. Met name in btw-vrijgestelde sectoren zoals zorg, onderwijs, sport en cultuur is het belangrijk om een goed onderbouwd verzoek in te dienen.

Tip
Je hoeft niet per se een fiscale eenheid btw aan te vragen. Je mag ook handelen op basis van het bestaan van een fiscale eenheid btw of ervoor kiezen om niet te handelen alsof er sprake is van een fiscale eenheid btw, tenzij je btw-aangiften onder een convenant Horizontaal Toezicht met de Belastingdienst vallen. Transparantie over je btw-positie is dan een belangrijke wisselwerking met de Belastingdienst. Laat je adviseren over de (on)mogelijkheden van een fiscale eenheid btw. Het verzoek aan de Belastingdienst moet goed onderbouwd zijn om zekerheid te kunnen ontlenen aan een afgegeven beschikking fiscale eenheid btw.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Wil je meer weten over fiscale eenheid btw? Neem contact op met onze belastingadviseurs.