Meld verbreking fiscale eenheid btw bij overdragen aandelen in bv

Fiscale eenheid btw

De fiscale eenheid btw verandert niet alleen van samenstelling bij de verkoop van een of meer bv’s, maar mogelijk ook bij de verkoop of overdracht van aandelen in een bv.

Binnen een fiscale eenheid hoeven de afzonderlijke bv’s elkaar niet meer te factureren voor onderlinge prestaties. Een belangrijke consequentie is dat de onderdelen van de fiscale eenheid aansprakelijk zijn voor elkaars btw-schulden. Dit geldt zolang de btw-schulden zijn ontstaan tijdens het bestaan van de fiscale eenheid en de fiscale eenheid officieel door de Belastingdienst is vastgesteld.

Fiscale eenheid btw

De fiscale eenheid btw verandert niet alleen van samenstelling bij de verkoop van een of meer bv’s, maar mogelijk ook bij de verkoop of overdracht van aandelen in een bv.

Binnen een fiscale eenheid hoeven de afzonderlijke bv’s elkaar niet meer te factureren voor onderlinge prestaties. Een belangrijke consequentie is dat de onderdelen van de fiscale eenheid aansprakelijk zijn voor elkaars btw-schulden. Dit geldt zolang de btw-schulden zijn ontstaan tijdens het bestaan van de fiscale eenheid en de fiscale eenheid officieel door de Belastingdienst is vastgesteld.

Einde financiële verwevenheid

Voor de vorming van een fiscale eenheid moet er in ieder geval sprake zijn van financiële verwevenheid. Dit blijkt vaak uit het aandelenbelang: een belang van meer dan 50% leidt tot financiële verwevenheid. Als je niet meer aan deze voorwaarde voldoet, dan wordt de fiscale eenheid automatisch verbroken, zonder tussenkomst van de Belastingdienst. Dit gebeurt bijvoorbeeld als een holding de aandelen in haar werkmaatschappij verkoopt. Vanaf dat moment is er geen financiële verwevenheid meer en hoort de werkmaatschappij niet langer bij de fiscale eenheid.

Aansprakelijkheid fiscale eenheid

De afzonderlijke onderdelen van de fiscale eenheid – waaronder de holding – blijven wel aansprakelijk voor de btw-schulden van de werkmaatschappij. Deze aansprakelijkheid vervalt pas nadat je de Belastingdienst hebt geïnformeerd over de verbreking van de fiscale eenheid. Na die melding zijn de onderdelen van de fiscale eenheid niet meer aansprakelijk voor btw-schulden van de werkmaatschappij die zijn ontstaan na de kennisgeving.

Meld de verbreking van de fiscale eenheid op tijd

De Belastingdienst zal een btw-schuld van de werkmaatschappij zeker verhalen op de onderdelen van de fiscale eenheid waartoe de werkmaatschappij eerder behoorde, als daar aanleiding voor is. Daarom is het belangrijk om de verbreking van de fiscale eenheid op tijd te melden, zodat je die aansprakelijkheid voorkomt.

Ben je betrokken bij de verkoop van aandelen in een of meer bv’s? Controleer dan altijd of de verkoop leidt tot het verbreken van de fiscale eenheid voor de bv waarvan de aandelen zijn overgedragen.

Meer informatie

aaff is graag overal van betekenis. Stapt een onderneming uit de fiscale eenheid voor de btw? Neem contact op met onze belastingadviseurs.