Emigreren? Let op mogelijke gevolgen voor de omzetbelasting

De vestigingsplaats van een onderneming speelt een belangrijke rol bij het bepalen in welk land je omzetbelasting moet afdragen, vooral bij grensoverschrijdende transacties. Bij emigratie kan de vestigingsplaats van jouw onderneming wijzigen, wat mogelijk grote gevolgen heeft voor de belastingverplichtingen.

Wat is de vestigingsplaats voor de omzetbelasting?

Binnen de btw-wetgeving geldt de plek waar de centrale bestuurstaken worden uitgevoerd als de vestigingsplaats van een onderneming. De vestigingsplaats heeft invloed op de plaats waar diensten als geleverd worden beschouwd en bepaalt daarmee het land waarin omzetbelasting verschuldigd is. Volgens de Europese btw-richtlijn en de uitvoeringsverordening, evenals de Nederlandse Wet op de omzetbelasting, wordt de vestigingsplaats vastgesteld aan de hand van de volgende criteria:

• De plaats waar de voornaamste beslissingen over de algemene leiding van het bedrijf worden genomen – de locatie waar strategische keuzes worden gemaakt en de dagelijkse leiding van het bedrijf wordt gevoerd.
• De plaats van de statutaire zetel – dit is het adres dat in de statuten van de onderneming is opgenomen, maar het is niet altijd doorslaggevend. Het kan slechts één van de factoren zijn bij de bepaling van de werkelijke vestigingsplaats.
• De plaats waar de bestuurders bijeenkomen – de fysieke locatie waar de directievergaderingen plaatsvinden en waar belangrijke besluiten worden genomen.

Als het lastig is om op basis van deze factoren een vestigingsplaats vast te stellen, wordt gekeken naar de locatie waar de belangrijkste managementbeslissingen daadwerkelijk worden genomen. Hierbij geldt dat een postadres of formeel kantooradres niet voldoende is om als vestigingsplaats te dienen. De economische en feitelijke werkelijkheid zijn doorslaggevend.

Emigratie en de impact op de vestigingsplaats

Als je als bestuurder emigreert, kan dit invloed hebben op de vestigingsplaats van jouw onderneming. Verhuis je naar een ander land en worden daar de centrale bestuurstaken voortaan uitgevoerd? Dan kan dit betekenen dat de vestigingsplaats verschuift. Dit heeft als gevolg dat de btw-verplichtingen van jouw onderneming mogelijk veranderen. De onderneming kan dan in het nieuwe land als gevestigd worden aangemerkt, waardoor de plaats van dienst (en daarmee de heffing van btw) wijzigt.

Gevolgen van een onjuiste vestigingsplaats

Het niet op de juiste wijze vaststellen van de vestigingsplaats kan leiden tot vervelende fiscale gevolgen. Als blijkt dat je btw had moeten afdragen in een ander land, kan de Belastingdienst naheffingen opleggen, mogelijk met boetes. 

Hoe voorkom je problemen?

Het is verstandig om bij een emigratie de fiscale positie van jouw onderneming goed te laten beoordelen. Zo kan worden vastgesteld of de vestigingsplaats van jouw onderneming verandert en of je actie moet ondernemen met betrekking tot jouw btw-verplichtingen. Ook bij veranderingen in de bedrijfsstructuur of als een deel van de bestuurstaken naar een andere locatie verschuift, is het van belang dit goed te monitoren.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Denk je erover om te emigreren en wil je graag meer weten over de gevolgen voor de omzetbelasting? Neem contact op met een van onze btw-adviseurs.