Btw-herziening verbouwingsdiensten aan onroerende zaken

Voorgestelde wijziging

Met het voorstel wil de overheid de werking van de herzieningsbepalingen uitbreiden naar diensten aan onroerende zaken, zoals het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden van een onroerende zaak of delen ervan. De vergoeding voor deze diensten moet minimaal € 30.000 bedragen. De voorgestelde herzieningstermijn is vier jaar (na het jaar van ingebruikneming). Het plan is dat deze wijzigingen ingaan op 1 januari 2026.

Herzieningsregels investeringsgoederen

Op dit moment kent de Nederlandse btw-wetgeving alleen herzieningsregels voor investeringsgoederen (onroerende zaken en roerende zaken waarop wordt afgeschreven voor de inkomsten- en vennootschapsbelasting). Dit betekent dat ondernemers na de aanschaf van een investeringsgoed de in aftrek gebrachte btw deels moeten terugbetalen (of alsnog deels kunnen terugvragen) als het btw-belaste gebruik wijzigt binnen de herzieningstermijn.
De herzieningstermijn bedraagt negen jaar na het jaar van ingebruikneming voor onroerende zaken en vier jaar na het jaar van ingebruikneming voor roerende zaken.

Herzieningsregels diensten

Deze herzieningsregels gelden op dit moment niet voor diensten. Dat betekent dat je, als je een (ingrijpende) verbouwing aan een onroerende zaak laat uitvoeren, de btw op de verbouwingskosten in aftrek brengt op basis van het gebruik in het jaar van ingebruikneming. Als je gebruik daarna verandert, vindt er geen herziening (correctie) meer plaats.
Het wetsvoorstel richt zich vooral op het aanpakken van ‘short stay-structuren’, maar is niet beperkt tot deze structuren. Bij short stay-structuren wordt na een ingrijpende verbouwing (die niet zo ingrijpend is dat er een nieuwe onroerende zaak ontstaat voor de btw) de onroerende zaak eerst tot het einde van het eerste boekjaar btw-belast verhuurd op basis van ‘short stay’. Hierdoor kan de btw op de verbouwingskosten volledig in aftrek worden gebracht. Na het verstrijken van het jaar van ingebruikneming (of korte tijd daarna) wordt de onroerende zaak btw-vrijgesteld verhuurd. Omdat er nu geen herziening geldt voor deze verbouwingsdiensten, blijft de toegepaste btw-aftrek in stand. De wetgever vindt dit een ongelijk speelveld in de verhuursector en wil daarom een vierjarige herzieningstermijn invoeren voor verbouwingsdiensten.

Vervolg wetgevingstraject

Naar aanleiding van een internetconsultatie die op 2 april 2024 is gesloten, hebben diverse partijen commentaar geleverd. Vooral de manier waarop de grens van € 30.000 moet worden bepaald en het brede toepassingsbereik (niet alleen ongewenste structuren worden geraakt) zijn punten van kritiek.
De input uit de internetconsultatie wordt meegenomen in de definitieve uitwerking van de regelgeving. Als uit de consultatie onvoorziene of onbedoelde effecten naar voren komen, kan dat aanleiding zijn om het voorstel aan te passen of te heroverwegen.

Meer weten

aaff is graag overal van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. We houden je graag op de hoogte van de ontwikkelingen rondom dit wetsvoorstel. Wil je meer weten over dit wetsvoorstel en de mogelijke gevolgen voor jou? Neem contact op met onze btw-adviseurs.