Aanpassing herinvesteringsreserve bij overheidsingrijpen

Aanpassing herinvesteringsreserve

Deze nieuwe regel geldt alleen voor ondernemers die hun bedrijf (gedeeltelijk) moeten stoppen vanwege overheidsingrijpen, al dan niet gedwongen. Het voordeel van deze aanpassing is dat je nu, als je (een deel van) jouw bestaande bedrijf stopt, de herinvesteringsreserve ook mag gebruiken als je een nieuw bedrijf begint. Dit kon voorheen niet volgens de wet en werd als een hindernis gezien.

Overheidsingrijpen

Wat wordt er bedoelt met overheidsingrijpen in het geval van de toepassing van de herinvesteringsreserve? Dat is:

1. Gedwongen of minnelijke verkoop van je bedrijfslocatie of cultuurgrond om onteigening te voorkomen.
2. Een besluit van de overheid waardoor jij je bedrijf op de huidige plek niet meer kunt voortzetten of de uitbreiding ervan redelijk beperkt wordt.
3. Een algemene maatregel van de EU of nationale overheid die leidt tot herstructurering of beëindiging van een bedrijfstak.

Sommige regelingen, zoals de Landelijke beëindigingsregeling veehouderij (Lbv), vallen duidelijk onder overheidsingrijpen. In andere situaties, zoals de verkoop aan een projectontwikkelaar voor stadsuitbreiding, ontstaat vaak discussie met de Belastingdienst. Er zijn wel richtlijnen, maar in de praktijk blijkt het nog niet zo eenvoudig om de exacte grens aan te geven.

Nieuwe regels herinvesteringsreserve

Een voorbeeld. Stel, Jan en Nicole hebben twee activiteiten binnen hun onderneming: een varkenshouderij en een paardenpension. Jan en Nicole besluiten deel te nemen aan de Lbv-regeling en starten naast het paardenpension met een binnenspeeltuin en horeca. Over de winst bij de verkoop van bedrijfsgebouwen en varkensrechten moeten zij belasting betalen. Wanneer zij na 1 januari 2024 investeren in gebouwen voor de binnenspeeltuin en horeca, dan kunnen zij voortaan ook hierbij gebruikmaken van de verruimde herinvesteringsreserve.

Investeringen in gebouwen of grond?

Bij de verruimde herinvesteringsreserve die bij overheidsingrijpen van toepassing is, is het niet toegestaan om winst op gebouwen te gebruiken voor investeringen in grond. Andersom is wel mogelijk: winst op grond kun je gebruiken voor investeringen in gebouwen.

Wil je gebruikmaken van de verruimde herinvesteringsreserve? Laat je dan vooraf goed adviseren over de toepassing en de reikwijdte van de regeling.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Wil je meer weten over de (verruimde) herinvesteringsreserve? Neem contact op met onze belastingadviseur.