Klanten later of in termijnen laten betalen? Zo zit het met de btw-afdracht

Tijdstip van btw-verschuldigdheid

Je bent de btw verschuldigd in het tijdvak waarin je de prestatie levert of in het tijdvak waarin je deze factureert, uiterlijk vijftien dagen na de maand waarin de prestatie is geleverd. Betaalt je afnemer op een later moment? Dan moet je de btw voorfinancieren, omdat deze al verschuldigd is op het moment van levering.

Als je doorlopend goederen of diensten verleent, zoals licenties, verhuur en abonnementen op goederenleveringen, dan wordt de levering of dienst beschouwd als voltooid gedurende de periode waarin deze daadwerkelijk wordt uitgevoerd. Je moet de verschuldigde btw dan ook voldoen aan het einde van deze periode, meestal een maand of een kwartaal. De periode waarop de factuur betrekking heeft, mag slechts onder bepaalde voorwaarden maximaal één jaar beslaan. Verricht je bedrijf doorlopend intracommunautaire leveringen? Dan wordt aangenomen dat de prestatie is geleverd aan het einde van elke kalendermaand.

Betaling op een later tijdstip

Bij elke btw-prestatie kun je met je afnemer/klant overeenkomen dat hij of zij op een later tijdstip betaalt. Toch ben je, als prestatieverrichter, verplicht om de btw te voldoen op het moment van het verrichten van de prestatie. 

Een voorbeeld: je verkoopt goederen via een webshop, waarbij de klant aangeeft dat hij op een later tijdstip betaalt. In dat geval moet je de btw over de verkoop in principe afdragen aan de Belastingdienst op het moment van de goederenlevering.

Betaling in termijnen na levering van de prestatie

Kom je met je afnemer overeen dat hij in termijnen kan betalen voor een geleverd goed of verleende dienst? Dan moet je toch de btw over het volledige bedrag aan de Belastingdienst afdragen, ook als je de volledige betaling nog niet hebt ontvangen. Het is dus niet toegestaan om de btw-afdracht, gebaseerd op de termijnbetalingen, periodiek aan te geven en te voldoen. Doe je dit toch? Dan kan de Belastingdienst de nog uitstaande btw naheffen, boetes opleggen en mogelijk moet je dan ook belastingrente betalen. Om te voorkomen dat je de btw zelf moet voorfinancieren, kun je het volledige btw-bedrag bij de eerste betalingstermijn in rekening brengen.

Huurkoop en financial lease

Als je met je afnemer huurkoop overeenkomt, verkoop je een goed en wordt dit goed in termijnen betaald. Op het moment van levering reikt je aan je afnemer een factuur uit en bereken je de btw in één keer. De afnemer betaalt dan dus in één keer het volledige btw-bedrag. Dit betekent ook dat je afnemer de btw in één keer in aftrek kan brengen en je deze btw in één keer moet aangeven in de btw-aangifte.

Financial lease wordt in principe ook als een goederenlevering aangemerkt, in tegenstelling tot operational lease, dat eerder als een doorlopende dienst (verhuur) wordt gezien. Om financial lease als een goederenlevering te kwalificeren, moet de klant het goed bezitten alsof hij eigenaar is. Is er sprake van een goederenlevering? Dan is het tijdstip van verschuldigdheid van btw gelijk aan die van huurkoop. Op het moment dat je het goed levert aan je klant, draag je de btw af. Wil je voorkomen dat je de btw voorfinanciert? Breng dan het btw-bedrag bij de eerste leasetermijn in rekening.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Wil je meer weten over btw en het tijdstip van verschuldigdheid? Neem contact op met onze internationale btw-adviseurs.