Btw-regels bij het leveren van paarden of paardrijartikelen aan buitenlandse afnemers

Btw-tarieven in de paardenbranche

Binnen de paardenbranche gelden verschillende btw-tarieven. Afhankelijk van de situatie is er bij leveringen of diensten binnen Nederland namelijk 21%, 9% of 0% btw verschuldigd. Daarnaast zijn bepaalde producten en diensten vrijgesteld van btw.

Lever je producten aan particulieren in andere EU-landen? Let dan op dat het btw-tarief van toepassing is van het EU-land waar de particulier woonachtig is. Dit btw-tarief is echter alleen van toepassing als jij als leverancier het transport (in)direct (mee)regelt. Regelt de particuliere afnemer het vervoer zelf? Dan gelden de Nederlandse btw-regels en het Nederlandse btw-tarief.

De levering van paarden

Bij de levering van paarden naar andere EU-lidstaten moet je onderscheid maken tussen de levering aan ondernemers en de levering aan particulieren (niet btw-ondernemers):

Levering paard aan ondernemer binnen de EU 

Of iemand voor de btw ondernemer is, kun je nagaan door het btw-nummer op te vragen en te controleren in de Europese database (VIES). De levering van een paard aan EU-ondernemers is in veel gevallen een intracommunautaire levering. Dat is een levering van goederen aan een andere ondernemer waarbij het goed wordt vervoerd naar een andere EU-lidstaat. Deze levering is belast met 0% btw (nultarief). Bij een intracommunautaire levering moet je wel het nultarief kunnen aantonen met je administratie. De Europese belastingdiensten handhaven hier steeds strenger op. Let extra op als je afnemer zelf het paard komt halen. Overleg met je belastingadviseur of je voldoet aan de bewijsvoering voor het nultarief bij een intracommunautaire levering.

Levering paard buiten de EU 

De levering van paarden naar buiten de Europese Unie is geen intracommunautaire levering van goederen. Een intracommunautaire levering vindt namelijk altijd plaats tussen ondernemers in verschillende lidstaten binnen de EU. De levering van een paard aan een afnemer die buiten de Europese Unie is gevestigd, is een uitvoerlevering (ook wel: ‘exportlevering’). Je moet daarbij rekening houden met verschillende uitvoerformaliteiten en regels om het exporttarief (0% btw) te kunnen toepassen op je levering. Je moet kunnen aantonen dat het paard daadwerkelijk de EU heeft verlaten. Het maakt voor een uitvoerlevering niet uit of je afnemer een btw-ondernemer is of een particulier. In beide gevallen loopt de behandeling voor de btw hetzelfde.  

Bij een levering aan particulieren geldt het btw-tarief van het EU-land waar het paard naartoe wordt vervoerd (afstandsverkopen). De regels voor afstandsverkopen – waarbij je btw berekent en afdraagt in het land van je afnemer – zijn van toepassing als jij je (in)direct bemoeit met het vervoer van het paard. Omdat dit voor jou als (hippische) ondernemer tot zware administratieve lasten kan leiden, is het verstandig gebruik te maken van het gecentraliseerde aangifteportaal: One Stop Shop (OSS). Met het centraal aangifteportaal kan een Nederlands bedrijf btw-aangifte doen voor afstandsverkopen in alle andere EU-landen. Je bent niet verplicht om het OSS-systeem te gebruiken. Je kunt er ook voor kiezen om op reguliere wijze in alle landen aangifte te doen en je in deze landen voor de btw te registreren. Bij gebruik van het OSS-portaal heb je een administratieve bewaarplicht van tien jaar. Het vergt dus enige voorbereiding om gebruik te maken van dit portaal. Registreer je je voor het OSS-portaal, dan hoef je je niet meer in alle EU-landen te registreren waar je btw moet voldoen. Door gebruik te maken van het OSS-systeem bespaar je deze registratiekosten én de kosten om btw-aangifte te doen in de andere EU-landen.

Uitzondering voor kleine ondernemers die paarden leveren aan particulieren binnen de EU 

Er geldt een uitzondering op de regel voor afstandsverkopen voor ondernemers die voor maximaal € 10.000 per jaar goederen leveren aan particulieren buiten Nederland, maar wel binnen de Europese Unie. Onder voorwaarden kunnen zij de btw blijven berekenen en betalen in Nederland. Als je in een jaar de drempel van € 10.000 overschrijdt, moet je in het vervolg voor al je verkopen aan particulieren in andere EU-landen vanaf dat moment de btw berekenen en afdragen in het andere EU-land (eventueel met gebruik van het OSS-portaal). Je berekent dan de btw in het land van je afnemer, als je je (in)direct bemoeit met het vervoer. Je factuur moet dan ook juist opgesteld worden. Zo moet je onder meer het btw-tarief vermelden van het land van je afnemer. Haalt je afnemer de goederen zelf op in Nederland en bemoei jij je dus niet met het vervoer? Dan zijn de regels voor afstandsverkopen niet van toepassing en bereken je 21% of 9% Nederlandse btw.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Wil je meer informatie over de btw-regels in de paardenbranche of de nieuwe wetgeving voor e-commerce en de levering van paarden? Neem contact op met onze belastingadviseurs.