De reisbureauregeling in de btw: lucratief en complex

Lucratief, maar complex

De reisbureauregeling kan lucratief zijn, omdat je ‘slechts’ btw betaalt over je winstmarge en niet over je totale verkoopprijs. Het te betalen btw-bedrag is daarmee lager en je eigen winstmarge hoger. Dat betekent echter niet dat de regeling eenvoudig is. Integendeel. Met name als je aangeboden reis plaatsvindt in, verloopt door of via het buitenland, of als je delen van je reis (zoals tickets of hotelkamers) inkoopt bij een ‘buitenlandse’ ondernemer, wordt het complex.

Mag je de reisbureauregeling toepassen? Zo ja, waarover? Welk btw-tarief moet je toepassen en waarover? Welke btw op kosten mag je aftrekken en welke kosten trek je inclusief btw af? Hoe moet je vergoedingen splitsen bij een pakketreis en -prijs? In welk land moet btw worden betaald? Gelet op de complexiteit en de kans op het maken van fouten, raden wij je aan om tijdig te schakelen met een specialist. Zo voorkom je problemen met de Belastingdienst.

Wat is de reisbureauregeling?

Je kunt als ondernemer de reisbureauregeling toepassen als je op eigen naam een reis aanbiedt, waarbij je een deel van de reis inkoopt bij een andere ondernemer, zoals een hotelovernachting, vervoer, excursie, begeleiding bij en organisatie van activiteiten of reisadvies. De reisbureauregeling geldt alleen voor de door jou ingekochte reisonderdelen en niet voor je eigen prestaties. Dat betekent dat de vergoeding gesplitst moet worden: het deel waarover ‘volledig’ btw wordt berekend (je eigen prestaties) en het deel dat je bij andere ondernemers inkoopt (btw op de winstmarge).

Bemiddeling bij reisdiensten

Verzorg je de reis niet zelf, maar bemiddel je bij (de totstandkoming van) de reis? Dan geldt de reisbureauregeling niet. Je betaalt dus btw over je vergoeding en niet enkel over je winstmarge. De ondernemer die bemiddelt sluit aan bij de ‘btw-kwalificatie’ van het reisbureau (waarvoor wordt bemiddeld).

Voorbeeld
Een ondernemer bemiddelt tussen een reiziger en een Nederlands reisbureau bij de verkoop van een reis naar Canada. Het reisbureau licht het reisagentschap in over het btw-tarief dat van toepassing is op de reis. Stel dat gedeeltelijk het 21%-tarief van toepassing is en gedeeltelijk het 0%-tarief. Het reisdeel dat buiten de EU plaatsvindt is immers belast met 0% btw. Het reisagentschap zal dan de bemiddelingsvergoeding met 21% belasten voor zover de vergoeding kan worden toegerekend aan het reisdeel binnen de EU. De vergoeding zal daarnaast belast zijn tegen 0% voor zover deze is toe te rekenen aan het reisdeel buiten de EU.

Reizen per boot of vliegtuig

Het 0%-tarief geldt over het deel van het personenvervoer per boot of vliegtuig dat binnen de Europese Unie (EU) plaatsvindt als de plaats van vertrek of bestemming buiten de EU ligt. Let op, hier zijn voorwaarden aan verbonden. In sommige gevallen wordt ook het reisdeel dat binnen de EU plaatsvindt, belast met 0%. Het moet dan in ieder geval gaan om personenvervoer per vliegtuig of boot waarbij de plaats van vertrek of bestemming buiten de EU ligt. Het 0%-tarief is alleen van toepassing op ‘reisdiensten’ zoals bedoeld in de reisbureauregeling.

De reisbureauregeling is een lucratieve, maar complexe regeling. Voorkom problemen met de Belastingdienst en benut je kansen. Neem voor vragen of advies over het toepassen van deze regeling contact op met één van onze belastingadviseurs.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Wil je meer weten over de regels, kansen en risico's rondom btw en de reisbureauregeling? Neem contact op met onze belastingadviseurs.