Voorkom nadelige btw-gevolgen bij vrijgestelde renteopbrengsten

Btw-belaste prestaties

Stel je voor: je hebt een holdingmaatschappij en een aantal werkmaatschappijen. De holdingmaatschappij verricht management- en houdsteractiviteiten, en vanuit de werkmaatschappijen vinden btw-belaste prestaties plaats. Aftrek van btw op kosten is dan vaak geen probleem. De btw is gewoon aftrekbaar.

Invloed vrijgestelde rente-inkomsten op aftrek btw

De aftrek van btw wordt lastiger als je naast btw-belaste activiteiten ook vrijgestelde activiteiten gaat verrichten. Bekende sectoren waarin ondernemers vrijgestelde activiteiten uitvoeren, zijn de medische, sport-, culturele en onderwijssector.

Geldlening: financiële handelingen

Veel ondernemers beseffen niet dat rente-inkomsten uit ‘uitgeleend geld’ of beleggingsinkomsten btw-vrijgestelde omzet zijn. Dit zijn inkomsten uit vrijgestelde financiële handelingen. En als je vrijgestelde handelingen verricht, dan is de btw op de kosten die je daarvoor maakt niet aftrekbaar. De btw op kosten – direct toerekenbaar – voor het verstrekken van geldleningen, kapitaal of beleggingen is dus niet aftrekbaar. Denk aan het opstellen van de geldleningsovereenkomst of beheerskosten van een effectenportefeuille.

Pro rata aftrek algemene kosten

Vrijgestelde rente-inkomsten kunnen ook invloed hebben op de btw die je kunt aftrekken op je algemene (ondernemings-)kosten. Denk aan accountants- en advieskosten, maar ook aan onderhouds-, huisvestings- en energiekosten. Deze btw is niet direct toerekenbaar aan btw-belaste of btw-vrijgestelde activiteiten, waardoor er sprake is van algemene kosten. Voor deze btw heb je recht op aftrek op basis van de pro rata. De pro rata berekening wordt in principe gemaakt door je belaste omzet te delen door de totale omzet van je onderneming.

Een voorbeeld
De belangrijkste vraag bij vrijgestelde rente-inkomsten is of je je omzet in een pro rata berekening moet meenemen. Uit de verhouding ‘belaste / vrijgestelde + belaste omzet’ volgt een percentage. Voor dat percentage mag je de btw op je algemene kosten aftrekken. Voor het gedeelte 100% -/- pro rata dus niet. Een voorbeeld:

• Je verricht € 150 aan btw-belaste activiteiten. De rente-inkomsten zijn € 50. De pro rata is € 150 / € 200 = 75%.
• De btw op kosten voor de geldlening is € 5. De btw op algemene kosten is € 25.

75% van de btw op de algemene kosten mag je aftrekken. 100% -/- 75% = 25% dat je niet mag aftrekken. 25% van 25 = € 6,25 is niet aftrekbaar. De btw op de kosten van de vrijgestelde geldlening van € 5 is ook niet aftrekbaar.

Opstellen btw-aangiften en beperkte btw-aftrek

Houd bij het opstellen van je btw-aangiften rekening met de btw-vrijgestelde omzet van je uitstaande geldleningen of beleggingen. De btw op kosten voor je geldleningen en beleggingen is niet aftrekbaar. Daarnaast is het belangrijk om een pro rata berekening op te stellen om de aftrek van btw op je algemene kosten te bepalen.

Wat kunnen onze belastingadviseurs voor je betekenen?

De omzet uit het verstrekken van geldleningen of beleggingen hoeft niet in een pro rata berekening te worden opgenomen als je als ondernemer gemotiveerd kunt onderbouwen dat er sprake is van ‘bijkomstige financiële handelingen’. De omvang van de rente-inkomsten in verhouding tot de omzet van je andere activiteiten is een indicatie, maar niet doorslaggevend. Op basis van jurisprudentie en de Europese btw-richtlijn zijn er andere handvatten om btw-aftrekbeperking te voorkomen. Dit is wel afhankelijk van je feiten en omstandigheden en vereist maatwerk. Onze belastingadviseurs kijken bijvoorbeeld ook naar het ‘gebruik’ van kosten voor deze vrijgestelde omzet.

Kortom: rente-inkomsten uit geldleningen en/of beleggingen zijn voor de btw vrijgestelde omzet. Houd hiermee rekening bij het opstellen van je btw-aangiften en het samenstellen van je jaarrekening.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Onze belastingadviseurs hebben ruime ervaring met de invloed van btw-vrijgestelde rente-inkomsten op je btw-positie. Voorkom vervelende verrassingen achteraf met de Belastingdienst en laat je goed adviseren. Neem contact met ons op!