Terugwerkende kracht bij splitsing? Zo zit het

Welke splitsingsvormen zijn er?

Er zijn twee mogelijke splitsingsvormen:

1. Zuivere splitsing, waarbij een bv zich splitst in twee of meer nieuwe bv’s en de ‘oude bv’ ophoudt te bestaan;
2. Afsplitsing, waarbij een bv een deel van haar vermogensbestanddelen afsplitst naar één of meer nieuwe bv’s en de ‘oude bv’ blijft bestaan.

Wat zijn de fiscale gevolgen van splitsing?

Bij beide vormen van splitsing gaat vermogen over van de ene bv naar één of meer andere bv’s. Dit leidt meestal tot heffing van vennootschapsbelasting over de stille reserves in de overgedragen vermogensbestanddelen. Onder voorwaarden kun je gebruikmaken van de fiscale splitsingsfaciliteit. Hierdoor treedt de overnemende bv voor de verkregen vermogensbestanddelen in de plaats van de overdragende bv. De overnemende bv gaat dan verder met dezelfde fiscale boekwaarden. Op deze manier neemt de overnemende bv de fiscale claims van de overdrager over, waardoor de afrekening als gevolg van de splitsing achterwege kan blijven zonder claimverlies voor de Belastingdienst.

Terugwerkende kracht

De staatssecretaris van Financiën heeft in een besluit onder voorwaarden goedgekeurd dat de splitsing met terugwerkende kracht kan plaatsvinden naar het begin van het boekjaar als er gebruik wordt gemaakt van de fiscale splitsingsfaciliteit. Is dit niet het geval? Dan is terugwerkende kracht niet mogelijk.

De Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelde dat (ook) geen terugwerkende kracht mogelijk is als bij de splitsing geen winst wordt behaald. Volgens de rechtbank kan in zo’n geval geen beroep worden gedaan op de splitsingsfaciliteit, waardoor ook geen recht bestaat op toepassing van terugwerkende kracht. Mogelijk is deze uitspraak niet juist. De staatssecretaris van Financiën gaf namelijk eerder aan dat ook in een situatie waarin de winst nihil of negatief is, om toepassing van de faciliteit kan worden verzocht. Dan is terugwerkende kracht wel mogelijk.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Overweeg je een herstructurering waarbij je een bv wilt splitsen en wil je weten of je gebruik kunt maken van de splitsingsfaciliteit met terugwerkende kracht? Onze belastingadviseurs helpen je graag.