Normbedrag gebruikelijk loon dga blijft gelijk in 2025

Regels gebruikelijk loon 

Als dga moet je een loon ontvangen dat gebruikelijk is voor het niveau en de duur van je werkzaamheden. Als vuistregel geldt dat je het loon in 2025 moet vaststellen op het hoogste van de volgende bedragen:

a) 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking; 
b) het loon van de meest verdienende werknemer binnen de onderneming of een daarmee verbonden lichaam;
c) € 56.000.

Onder omstandigheden mag je het loon lager vaststellen. Dit geldt bijvoorbeeld bij werken in deeltijd of in verliessituaties waarbij de continuïteit van de onderneming in gevaar komt. Voor startende ondernemingen met een liquiditeitstekort mag het gebruikelijk loon van een dga tijdelijk worden vastgesteld op het wettelijk minimumloon. 

Let op: wij constateren in de praktijk dat het loon van een dga te vaak meteen op het normbedrag wordt vastgesteld, zonder eerst stil te staan bij de toets onder punt a.   

Loon uit meest vergelijkbare dienstbetrekking

Ter vaststelling van het dga-loon is het belangrijk dat je nagaat wat het loon is van een werknemer in de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Bij deze vergelijking spelen onder andere de volgende criteria een rol: de branche, de grootte van je bedrijf, het aantal werknemers, het werkpakket, het tijdsbeslag en je verantwoordelijkheden. Als hieruit volgt dat het loon lager is dan € 56.000 per jaar, dan mag je je loon vaststellen op dit lagere loon. Zorg dan wel voor een goede onderbouwing hiervan voor in je dossier.

Anderzijds is het ook mogelijk dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking uitkomt op een hoger bedrag dan € 56.000 per jaar. In dat geval moet je dit hogere bedrag hanteren. Ook in deze situatie is het belangrijk dat je vastlegt op basis van welke gegevens je dit loon hebt vastgesteld.  

Schriftelijke vastlegging

Als je loon in 2025 moet worden aangepast, dan is hiervoor een aandeelhoudersbesluit nodig. Dit vraagt om een goede vastlegging van de gewijzigde beloningsafspraak. Ga bij een eventuele (forse) verhoging van je loon ook na of je managementvergoeding en de managementovereenkomst hierop moeten worden aangepast.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Meer weten over het gebruikelijk loon? Neem contact op met een van onze belastingadviseurs. Ook voor andere vragen op het gebied van fiscaal advies staan onze belastingadviseurs voor je klaar.