Btw bij verkoop onderneming?

Algemeenheid van goederen

Verkoop je een zelfstandig opererend gedeelte van je onderneming of je volledige onderneming? Dan draag je daarbij een ‘algemeenheid van goederen’ over. Bij deze overdracht bereken je geen btw. Je koper moet de activiteiten van je onderneming wel voortzetten. In de praktijk is het soms lastig te bepalen of er sprake is van een ‘algemeenheid van goederen’, zo blijkt uit de vele rechtspraak hierover.

Voorbeelden

• Je verkoopt een aantal machines en onroerend goed. Hier is geen sprake van een algemeenheid van goederen, maar van de verkoop van roerend en onroerend goed. Dit kan belast zijn met btw, maar kan ook vrijgesteld van btw zijn.
• Je verkoopt een kledingzaak met bijbehorende inboedel. De koper verbouwt de winkel tot elektronicazaak. Er is sprake van de overdracht van een ‘algemeenheid van goederen’ die niet belast is met btw.
• Een bv verhuurt machines en installaties. Na een bepaalde tijd worden deze machines en installaties verkocht. De koper verkoopt ze weer door. Hier is geen sprake van de overdracht van een algemeenheid van goederen, maar van een afzonderlijke activaoverdracht. Zou de koper de machines en installaties (ook) verhuren, dan moet feitelijk worden beoordeeld of de verkoop belast is of onbelast (algemeenheid van goederen).

Houd er rekening mee dat je bij de aankoop van een (onbelaste) overdracht van de onderneming de (nog) lopende btw-rechten en verplichtingen overneemt van de verkoper. Je neemt dus belangrijke verplichtingen en keuzes over, zoals lopende herzieningstermijnen, vermogensetikettering en (bestaande) opties tot belaste verhuur. Voordat je de koop sluit, is het raadzaam een ‘due diligence’-onderzoek in te stellen en je hierover te laten adviseren.

Risico’s van onjuiste btw-beoordeling

De Belastingdienst zal de btw alsnog bij jou als verkoper naheffen en daarbij boetes en belastingrente opleggen als je de (ver-)koop voor de btw onjuist hebt beoordeeld. Ook als je onterecht btw in rekening brengt, lopen zowel jij als je koper risico’s. Laat je daarom goed begeleiden bij de verkoop en aankoop van je onderneming.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Heb je vragen over het in rekening brengen van btw bij de koop of verkoop van je bedrijf? Neem contact op met onze belastingadviseurs.