Bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet: de voortzettingseis

Wat is het voordeel van de BOR in de Successiewet?

Een bedrijfsopvolging heeft fiscale gevolgen. Ben je bijvoorbeeld van plan een aanmerkelijk belang in een bv te schenken? Dan is degene aan wie je schenkt schenkbelasting verschuldigd. Toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de Successiewet betekent een (gedeeltelijke) vrijstelling van erf- of schenkbelasting. Dit maakt de bedrijfsopvolgingsregeling erg voordelig.

Ben je van plan de BOR in de Successiewet toe te passen? Dit kan alleen als aan de wettelijke voorwaarden is voldaan.

De voortzettingseis

Een van deze voorwaarden is de zogenaamde voortzettingseis. Deze is per 1 januari 2025 versoepeld. Vanaf die datum moet je bedrijfsopvolger de onderneming na overdracht nog ten minste drie jaar voortzetten. Deze kortere termijn is alleen van toepassing als de bedrijfsoverdracht na 1 januari 2025 passeert bij de notaris. Voor bedrijfsoverdrachten die voor 1 januari 2025 zijn gepasseerd, geldt nog de oude voortzettingstermijn van vijf jaar.

Voortzetting betekent onder andere dat je opvolger (de aandelen in) de onderneming niet mag vervreemden. Daarnaast mag je opvolger de ondernemingsactiviteiten niet beëindigen. Gaat je opvolger een samenwerkingsverband aan binnen vijf jaar na overdracht? Ook dit kan gevolgen hebben voor de BOR in de Successiewet. Zelfs een onverhoopt faillissement kan ertoe leiden dat je opvolger alsnog schenkbelasting moet betalen over de in eerste instantie vrijgestelde schenking.

Een voorbeeld

Een vader laat na zijn overlijden aan zijn zoon een bouwbedrijf en kozijnenfabriek na met een beroep op de BOR in de Successiewet. De onderneming bestaat grotendeels uit een aantal bedrijfspanden met machines waarmee de kozijnen worden gefabriceerd. Daarnaast worden er nog sporadisch bouwactiviteiten verricht. Twee jaar na het overlijden van de vader worden de werkzaamheden die betrekking hebben op het produceren van de kozijnen verkocht. Andere activa, zoals de bedrijfsgebouwen worden wel behouden. Het is volgens de zoon de bedoeling dat een familielid de onderneming voortzet.

De Belastingdienst stelt dat niet is voldaan aan de voortzettingseis. De Belastingdienst is van mening dat de onderneming niet rechtstreeks is voortgezet. De wijzigingen in bedrijfsactiviteiten en de verkoop van een belangrijke bedrijfstak zijn hiervoor te ingrijpend. Dit betekent dat de BOR in de Successiewet niet van toepassing is en er alsnog schenkbelasting verschuldigd is.

Inkomstenbelasting en overdrachtsbelasting

Bij een bedrijfsopvolging spelen ook andere belastingen een rol, bijvoorbeeld de inkomstenbelasting en de overdrachtsbelasting. Wist je dat er ook faciliteiten voor bedrijfsopvolgingen bestaan in de inkomstenbelasting en de overdrachtsbelasting? De voorwaarden voor toepassing van deze faciliteiten wijken af van de voorwaarden voor de BOR in de Successiewet. Dit maakt een bedrijfsopvolging nóg complexer.

Toepassing van de BOR kan grote fiscale voordelen opleveren. Houd er rekening mee dat hier verplichtingen en voorwaarden tegenover staan. Voor jou en je bedrijfsopvolger(s) is het van belang dat alle partijen op de hoogte zijn van deze verplichtingen.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Een goede planning en kennis van de regels maken het verschil tussen een soepele overdracht en onverwachte fiscale verrassingen. Wij staan klaar om jouw situatie te analyseren en een plan te maken dat écht impact heeft. Zo zorg je er niet alleen voor dat je bedrijf, maar ook je opvolger klaar is voor de toekomst. Neem contact op met onze belastingadviseurs.