Let op btw bij grensoverschrijdende goederenleveringen met installatie of montage

Installatie- en/of montageleveringen niet altijd in Nederland belast met btw

Als je als Nederlandse ondernemer in eigen land goederen levert samen met installatie of montage, dan wordt de levering van de machine plus de installatie belast met 21% btw. Maar als je de machine levert en installeert in een ander Europees land, geldt de Nederlandse btw niet meer. Voor de Europese btw is deze transactie belast in het land waar de installatie of montage van de machines plaatsvindt. Dergelijke transacties binnen de Europese Unie (EU) moet je aangeven in een speciale rubriek op je btw-aangifte: rubriek 3c. Als de installatie of montage buiten de EU plaatsvindt, hoef je deze helemaal niet op je Nederlandse btw-aangifte te vermelden.

Voorbeeld

Stel, je levert als Nederlandse ondernemer een aantal machines aan een Duitse klant en installeert deze in hun magazijn in Duitsland. Dan betekent dit dat je je moet registreren bij de Duitse belastingdienst en daar de btw moet afdragen. Je moet je Duitse klant dan een factuur sturen met Duitse btw.

Toepassing verleggingsregeling

In sommige gevallen kun je gebruikmaken van een nationale verleggingsregeling in het land van de afnemer. Als dat kan, hoef je je niet te registreren in bijvoorbeeld Duitsland en kun je de btw verleggen naar je Duitse klant. Let op: deze verleggingsregelingen zijn heel specifiek en verschillen per Europees land. Bovendien worden ze niet overal op dezelfde manier toegepast, en sommige landen hebben helemaal geen verleggingsregeling.

Verlegging van btw is niet altijd mogelijk

Je kunt vaak geen gebruikmaken van deze verleggingsregelingen als de klant niet gevestigd of niet voor btw-doeleinden geregistreerd is in het land van de afnemer. Stel, je levert als Nederlandse ondernemer in opdracht van een Spaanse klant machines in Italië en installeert die daar. Dan kun je geen gebruik maken van de Italiaanse verleggingsregeling, omdat je de Italiaanse btw niet kunt verleggen naar een partij die niet in Italië gevestigd is.

Een goede voorbereiding is essentieel

Met een goede voorbereiding kun je in veel gevallen de btw toch verleggen naar je klant. Zo kun je ook in je offertes en contracten rekening houden met mogelijke extra kosten. Om te bepalen of je in aanmerking komt voor een verleggingsregeling in het land van je klant, moet je de btw-wetgeving van dat land goed doornemen. Let er daarbij op dat niet elke levering van goederen met installatie of montage ook een installatie- of montagelevering is voor de btw. Het is daarom belangrijk om je contracten op tijd te analyseren en te kijken hoe de transactie gekwalificeerd wordt. Soms kan zo’n levering voor de btw gewoon worden gezien als een levering van goederen of diensten. Deze analyse is specialistenwerk en kan best ingewikkeld zijn.

Risico’s zijn groot

Doordat gegevensuitwisseling en controles steeds verder toenemen, word je als ondernemer vroeg of laat aangesproken door buitenlandse belastingdiensten als je je niet aan de regels houdt. Dit kan bijvoorbeeld gebeuren door een audit bij je klant of een inspectie bij een groot project. Als je deze problemen proactief signaleert, kun je ze vaak goed aanpakken en hoef je je niet altijd te registreren in het land van je klant.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Wil je meer weten over internationale btw-regels of heb je ondersteuning nodig bij btw bij grensoverschrijdende leveringen met installatie of montage? Neem contact op met onze internationale btw-adviseurs.